Faktura VAT marża – co to? Kiedy jest wystawiana?

Przedsiębiorczość to nie tylko realizowanie własnych ambicji oraz planów, ale także mnóstwo tzw. pracy papierkowej. Wielu biznesmenów zrzuca ten obowiązek na barki księgowej, ale niektórzy muszą poradzić sobie sami, np. z wystawieniem faktury. Warto więc znać rodzaje i szczegóły dotyczące takich dokumentów.

Czym jest faktura VAT marża?

Jednym z często pojawiających się pojęć w kontekście prowadzenia własnego biznesu lub nawet nabywania towarów jako osoba prywatna, która nie jest właścicielem firmy, jest faktura VAT marża. Niewielu z nas zdaje sobie jednak sprawę z tego, czym właściwie jest ten dokument i w jakich elementach różni się od innych faktur. Z tego typu fakturą mamy do czynienia na przykład przy zakupie używanego samochodu.

Faktura VAT marża – co trzeba wiedzieć?

Marża to w myśl przepisów prawa podatkowego różnica między kwotą należności, jaką musi zapłacić nabywca towaru lub usługi, a kwotą nabycia, pomniejszoną o podatek. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca sprzedający towar lub usługę odprowadza VAT wyłącznie od kwoty marży, czyli swojego zarobku, a nie od całej wartości faktury sprzedażowej. Faktura marża jest więc korzystnym rozwiązaniem dla osób prowadzących działalność gospodarczą, pozwalającym na uniknięcie wysokiego opodatkowania od kwot, które nie stanowią bezpośredniego dochodu przedsiębiorcy.

Faktura VAT marża w praktyce

Faktura marża co do zasady nie zawiera kwoty podatku, który musi odprowadzić podmiot gospodarczy. Sprzedający, wystawiając taki dokument, jest zobligowany do samodzielnego wyliczenia należnego podatku i uregulowania go w urzędzie skarbowym. Warto więc korzystać z usług doświadczonego biura rachunkowego, ponieważ błędne obliczenie wysokości podatku może prowadzić do problemów prawnych. Faktura VAT marża wyglądem przypomina standardową fakturę, jednak musi zawierać widoczną adnotację, że opodatkowanie dotyczy wyłącznie marży.

Kiedy wystawiana jest faktura VAT marża?

Ustawa o podatku od towarów i usług określa sytuacje, w których można wystawić fakturę VAT marża. Dotyczy to podatników, którzy:

• świadczą usługi turystyczne,
• dokonują dostaw towarów używanych,
• dokonują dostaw przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
• dokonują dostaw dzieł sztuki.

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono istotne zmiany dotyczące stosowania procedury marży przy dostawie dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Zgodnie z nowymi przepisami, procedura marży może być stosowana tylko wtedy, gdy do importu lub dostawy tych towarów nie była zastosowana obniżona stawka VAT. Oznacza to, że jeśli import tych towarów był opodatkowany obniżoną stawką VAT (np. 8%), to przy ich dalszej sprzedaży nie można zastosować procedury marży. W takim przypadku konieczne jest opodatkowanie całej wartości sprzedawanego towaru według zasad ogólnych, z możliwością odliczenia podatku naliczonego przy imporcie.

Co powinna zawierać faktura VAT marża?

Faktura marża jest zbliżona swoją strukturą do zwykłych faktur. Powinna zawierać:

• datę wystawienia,
• numer faktury,
• imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy oraz nabywcy,
• adresy sprzedawcy i nabywcy,
• NIP sprzedawcy i nabywcy,
• nazwę towaru lub usługi,
• miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług,
• kwotę ogólną transakcji.

Dodatkowo, faktura musi zawierać odpowiednią adnotację w zależności od rodzaju transakcji, np.:

• „procedura marży dla biur podróży” – dla usług turystycznych,
• „procedura marży – towary używane” – dla odsprzedaży towarów używanych,
• „procedura marży – dzieła sztuki” – dla odsprzedaży dzieł sztuki,
• „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” – dla odsprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.

Zalety i wady faktury VAT marża

Zaletą faktury VAT marża jest możliwość opodatkowania jedynie marży, czyli rzeczywistego zysku przedsiębiorcy, co może prowadzić do niższych zobowiązań podatkowych. Wadą jest ograniczenie stosowania tej procedury do określonych branż oraz konieczność dokładnego monitorowania zmian w przepisach, takich jak te wprowadzone w 2025 roku, aby uniknąć nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych.