Jak odliczyć stratę w podatkach? Praktyczny przewodnik na 2025 rok

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z ryzykiem poniesienia straty finansowej. Polskie przepisy podatkowe umożliwiają przedsiębiorcom odliczenie takiej straty od przyszłych dochodów, co pozwala na obniżenie należnego podatku.

Najważniejsze informacje związane z tematem

1. Stratę podatkową można rozliczyć w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych po jej wystąpieniu; po tym okresie ulega ona przedawnieniu.

2. Od 2019 roku przedsiębiorcy mogą jednorazowo obniżyć dochód o kwotę straty nieprzekraczającą 5 000 000 zł w jednym roku podatkowym, pod warunkiem że pozwala na to osiągnięty dochód.

3. Niewykorzystana część straty powyżej 5 000 000 zł może być rozliczana w pozostałych latach pięcioletniego okresu, z zastrzeżeniem, że w którymkolwiek z tych lat kwota obniżenia nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

4. Stratę można odliczyć tylko w ramach tego samego źródła przychodu, z którego została poniesiona, co oznacza, że nie można odliczyć straty z działalności gospodarczej od dochodu z innego źródła, np. z umowy o pracę.

5. Odliczenie straty następuje w zeznaniu rocznym, a w przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, odliczenie straty podatkowej odbywa się poprzez wpisanie jej wielkości w odpowiedniej części zeznania PIT.

Strata podatkowa występuje, gdy koszty uzyskania przychodu przewyższają osiągnięte przychody w danym roku podatkowym. Polskie prawo podatkowe przewiduje możliwość odliczenia takiej straty od dochodów uzyskanych w kolejnych latach, co pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania i, w konsekwencji, obniżenie wysokości należnego podatku. Aby skorzystać z tego uprawnienia, należy przestrzegać określonych zasad i terminów.

Zasady rozliczania straty podatkowej

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, stratę podatkową można rozliczyć w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych następujących po roku, w którym została ona poniesiona. Podatnik ma dwie możliwości odliczenia straty z lat ubiegłych — odliczenie jednorazowe lub odliczenie częściowe.

Odliczenie jednorazowe

W jednym z pięciu lat podatkowych podatnik może odliczyć stratę poniesioną w roku poprzednim w wysokości nieprzekraczającej 5 000 000 zł. Jeśli strata przekracza tę kwotę, pozostałą część można odliczyć w pozostałych latach, z zastrzeżeniem, że w żadnym z tych lat kwota odliczenia nie może przekroczyć 50% wysokości straty.

Odliczenie częściowe

Podatnik może rozliczać stratę w poszczególnych latach, przy czym kwota odliczenia w danym roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty.

Innymi słowy, O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty lub obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Źródło przychodu a odliczenie straty

Ważne jest, aby pamiętać, że stratę można odliczyć wyłącznie od dochodu uzyskanego z tego samego źródła, z którego została poniesiona. Oznacza to, że np. strata z działalności gospodarczej nie może być odliczona od dochodu z najmu czy stosunku pracy.

Formy opodatkowania a rozliczenie straty

Stratę z lat ubiegłych można rozliczać niezależnie od aktualnie stosowanej formy opodatkowania. O ile nie ma możliwości poniesienia straty w przypadku opodatkowania ryczałtem (ponieważ podatek liczony jest wyłącznie od uzyskanego przychodu), to w przypadku gdy w latach wcześniejszych podatnik był opodatkowany skalą podatkową lub podatkiem liniowym i poniósł stratę, może rozliczyć ją będąc na ryczałcie.

Procedura rozliczenia straty w zeznaniu podatkowym

Aby odliczyć stratę z lat ubiegłych, należy wykazać ją w odpowiednim zeznaniu rocznym:

• PIT-36: dla podatników podatku dochodowego opodatkowanych na zasadach skali podatkowej, stratę z lat ubiegłych należy wykazać w części F w poz. 198,

• PIT-36L: dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, stratę z lat ubiegłych należy wykazać w części E w poz. 39,

• PIT-28: dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stratę z lat ubiegłych należy wykazać w części E.1 w poz. 96.

Podsumowanie

Odliczenie straty podatkowej to istotne narzędzie pozwalające przedsiębiorcom na optymalizację obciążeń podatkowych w przypadku poniesienia straty finansowej. Kluczowe jest jednak przestrzeganie obowiązujących przepisów, w tym terminów i limitów odliczeń, a także właściwe przyporządkowanie straty do odpowiedniego źródła przychodu. Prawidłowe rozliczenie straty w zeznaniu podatkowym pozwala na legalne obniżenie należnego podatku i efektywniejsze zarządzanie finansami firmy.