Rozporządzenie przedłuża terminy z art. 9 ust. 1c i 1e CIT do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku (dla podmiotów objętych obowiązkiem), w tym dla PGK niezależnie od poziomu przychodów. Dla przypadków z art. 66 ust. 2 pkt 1, gdy rok podatkowy/obrotowy kończy się przed 31.12.2025 r., termin z art. 66 ust. 3 (dotąd do końca marca 2026 r.) został rozporządzeniem przedłużony do końca lipca 2026 r.. Dotyczy podatników, spółek tworzących PGK i spółek niebędących osobami prawnymi, u których wartość przychodu w poprzednim roku przekroczyła równowartość 50 mln euro w PLN (wg średniego kursu euro NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedniego roku).
Najważniejsze informacje:
Nowy termin przesyłania JPK_CIT to koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego dla okresów rozpoczynających się po 31 grudnia 2024 r. i kończących przed 1 kwietnia 2026 r. .
Dla roku podatkowego równego kalendarzowemu (2025) termin do 31.07.2026 wynika z przedłużenia do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku (§ 1), a § 2 dotyczy wyłącznie lat kończących się przed 31.12.2025 r.
Wydłużenie terminu obejmuje podmioty, które w danym roku są już objęte obowiązkiem przesyłania ksiąg na podstawie art. 9 ust. 1c/1e CIT zgodnie z harmonogramem wdrożenia.
Według danych Ministerstwa Finansów liczba firm przekraczających próg 50 mln euro wzrosła z 3 931 podmiotów w 2022 r. do 4 277 w 2023 r., a liczba PGK z 71 do 92.
Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych – przepisy i dotychczasowe terminy
Art. 9 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nakłada na podatników prowadzących księgi rachunkowe obowiązek korzystania z programów komputerowych i przesyłania ich organom skarbowym. Termin przekazania ksiąg to termin złożenia zeznania z art. 27 ust. 1 albo – dla podatników na ryczałcie od dochodów spółek – termin złożenia deklaracji z art. 28r ust. 1.. Wysyłka odbywa się drogą elektroniczną w formie odpowiadającej strukturze JPK. Spółki osobowe, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, muszą przesyłać księgi do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Przepis 1c stanowi, że ten obowiązek stosuje się odpowiednio do spółek tworzących PGK.
Nowelizacja z 29 października 2021 r. wprowadziła harmonogram pierwszych przekazań: od 2025 r. dla PGK i podatników z przychodami powyżej 50 mln euro, od 2026 r. dla aktywnych podatników/spółki obowiązane do przesyłania ewidencji JPK_VAT, a od 2027 r. dla pozostałych jednostek. W art. 9 ust. 1c CIT termin przekazania ksiąg jest powiązany z terminem złożenia zeznania CIT-8 (art. 27 ust. 1) albo deklaracji (art. 28r ust. 1).
Dlaczego wprowadzono wydłużenie terminu?
Przesunięcie terminu o cztery miesiące miało ułatwić przedsiębiorcom dostosowanie systemów księgowych do wymogów JPK_CIT. Grant Thornton oszacował, że wśród 4,3 tys. największych firm ponad 6o % nie rozpoczęło przygotowań, a zaledwie 1 % deklarowało pełną gotowość. Respondenci wskazywali, że największą przeszkodą jest identyfikacja obszarów wymagających zmian w systemach – na to wyzwanie zwróciło uwagę 48 % badanych, a co trzeci przedsiębiorca wskazał na problemy z dostosowaniem oprogramowania księgowego.¹ Dodatkowym argumentem była konieczność zsynchronizowania przesyłania ksiąg z zakończeniem i zatwierdzeniem sprawozdania finansowego, co ułatwia sporządzenie spójnych danych.
Ministerstwo Finansów liczy również, że nowe terminy ograniczą ryzyko błędów. Gdyby administracja skarbowa otrzymywała plik po trzech miesiącach, przedsiębiorcy musieliby przygotować go równolegle z zamykaniem ksiąg rachunkowych i analizą danych dla sprawozdania finansowego. Wydłużenie daje więc czas na weryfikację danych i testy.
Nowe terminy przesyłania ksiąg rachunkowych w 2026 r.
Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 16 lutego 2026 r. jasno określa nowe zasady. Terminy wynikające z art. 9 ust. 1c i 1e ustawy CIT zostały przedłużone do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego. Co ważne, przedłużenie obejmuje księgi za okresy rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. a kończące przed 1 kwietnia 2026 r.. Oznacza to, że jeśli rok podatkowy jest równy kalendarzowemu i zakończy się 31 grudnia 2025 r., plik JPK_CIT będzie można przesłać do końca lipca 2026 r. – termin wynika z § 1 ust. 1 rozporządzenia.
Rozporządzenie ma charakter przejściowy i obejmuje przypadki wskazane zarówno w § 1, jak i w § 2. Trwają prace nad ustawową zmianą, która mogłaby utrwalić siedmiomiesięczny termin w kolejnych latach, ale na dzień pisania tekstu (kwiecień 2026 r.) nie została uchwalona. Warto więc śledzić komunikaty Ministerstwa Finansów.
Przykład 1
Wyobraźmy sobie spółkę ABC Sp. z o.o. należącą do grupy kapitałowej, której rok podatkowy trwa od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., a przychód przekracza 50 mln euro. Na mocy obowiązujących przepisów musi ona przesłać plik JPK_CIT za 2025 r. do 31 lipca 2026 r. Gdyby termin nie został wydłużony, obowiązek należałoby wykonać do 31 marca 2026 r.
Kogo dotyczy wydłużenie terminu?
Rozporządzenie nie jest powszechnie stosowane do wszystkich przedsiębiorstw. Dotyczy ono przede wszystkim:
podatkowych grup kapitałowych (PGK). Zmiana obejmuje spółki tworzące PGK niezależnie od wysokości przychodów. Dane Ministerstwa Finansów pokazują, że liczba PGK wzrosła z 71 w 2022 r. do 92 w 2023 r.,
podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, których wartość przychodu w poprzednim roku przekroczyła 50 mln euro. W 2022 r. takich jednostek było 3 931, a w 2023 r. już 4 277. Obowiązek obejmuje również spółki osobowe, których wspólnikami są podmioty innej niż osoby fizyczne – dla nich regulacja wynika z art. 9 ust. 1e ustawy CIT,
przedsiębiorców aktywnych w VAT – od 2026 r. obowiązek JPK_CIT ma objąć również podatników VAT (zobowiązanych do przesyłania ewidencji VAT zgodnie z art. 109 ust. 3b ustawy o VAT) z mniejszymi przychodami, zgodnie z harmonogramem z 2021 r. Choć wydłużenie nie dotyczy bezpośrednio tej grupy, już teraz warto przygotować systemy.
Warto podkreślić, że małe podmioty korzystające z uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów są z obowiązku zwolnione. Z obowiązku z art. 9 ust. 1c CIT zwolnieni są m.in. podatnicy zwolnieni na podstawie art. 6 ust. 1 CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych) oraz prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.
Nigdy więcej nie trać czasu!
Zautomatyzuj układanie grafików pracy, prowadzenie ewidencji czasu pracy, elektroniczne wnioski urlopowe i wiele więcej.
Załóż darmowe kontoJak przygotować się do JPK_CIT i elektronicznego przekazania ksiąg?
Wydłużenie terminu nie powinno oznaczać odkładania przygotowań. Poniżej zebrano kilka praktycznych kroków:
Mapowanie kont i przydzielenie znaczników. JPK_CIT wymaga ujednolicenia planu kont i przypisania im tzw. znaczników podatkowych. To najbardziej czasochłonny element projektu, dlatego warto go rozpocząć jak najszybciej. Oznaczanie kont już w trakcie 2025 r. ułatwi późniejsze generowanie pliku.
Aktualizacja systemów księgowych i współpraca z IT. W badaniu Grant Thornton co trzeci ankietowany zwracał uwagę na trudności związane z dostosowaniem systemów. Sprawdź, czy wykorzystywany system umożliwia eksport danych w strukturze JPK_CIT i czy integruje się z KSeF oraz innymi modułami.
Weryfikacja danych i testy. Po wprowadzeniu znaczników konieczne jest wygenerowanie próbnego pliku JPK_CIT i weryfikacja poprawności danych. Należy sprawdzić kompletność zapisów, prawidłowe powiązanie kontrahentów (np. numer NIP i kod kontrahenta) oraz zgodność z ewidencją środków trwałych.
Aktualizacja polityki rachunkowości. Zmiany w planie kont i wprowadzenie JPK_CIT często wymagają modyfikacji zasad rachunkowości, opisów kont oraz wewnętrznych procedur. Warto zadbać o zgodność polityki z art. 10 ustawy o rachunkowości i odpowiednio przeszkolić zespół.
Podsumowanie
Przedłużenie terminu przesyłania ksiąg rachunkowych daje dużym podatnikom CIT i PGK kilka dodatkowych miesięcy na dostosowanie systemów księgowych. Nowe przepisy oznaczają jednak, że dla podatników, których rok/okres kończy się przed 1.04.2026 r. pierwszy plik JPK_CIT za rok 2025 będzie trzeba przesłać do końca lipca 2026 r.. Przedsiębiorcy powinni wykorzystać ten czas na mapowanie kont, aktualizację oprogramowania i szkolenie zespołu, aby uniknąć błędów oraz stresu związanego z późniejszym wdrożeniem. Dzięki temu będą gotowi na dalszą cyfryzację rozliczeń podatkowych i ewentualne zmiany legislacyjne.
Źródła:
FAQ - najczęściej zadawane pytania o przedłużenie terminu przesyłania ksiąg rachunkowych
Przedłużone przepisy przewidują, że księgi rachunkowe za okresy rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. a kończące przed 1 kwietnia 2026 r. należy przesłać do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla firm z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu jest to 31 lipca 2026 r..
Obowiązek dotyczy podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50 mln euro. Od 2026 r. raportowanie będzie rozszerzane na podatników VAT i mniejsze firmy zgodnie z harmonogramem.
Badanie Grant Thornton wykazało, że ponad 60 % firm nie rozpoczęło przygotowań, a największym problemem jest identyfikacja obszarów wymagających zmian w systemach (48 %) oraz dostosowanie oprogramowania. Kluczowe jest mapowanie kont, nadanie znaczników i aktualizacja systemów księgowych.
Podatnicy zwolnieni od CIT oraz jednostki prowadzące uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów są zwolnieni z obowiązku przesyłania ksiąg. Harmonogram z 2021 r. zakłada jednak, że w 2027 r. JPK_CIT obejmie również większość pozostałych podatników, dlatego warto śledzić przepisy.
Te artykuły również mogą być pomocne:
Metoda kasowa – na czym polega i kto może z niej skorzystać?
Dowiedz się, jak płacić podatek dopiero po otrzymaniu zapłaty. Poznaj zasady metody kasowej w VAT i PIT, limity dla firm oraz kluczowe daty!
Czynny podatnik VAT – kim jest i jakie ma obowiązki?
Kim jest czynny podatnik VAT? Poznaj zasady rejestracji VAT-R, limity zwolnienia, JPK_VAT, MPP, białą listę i obowiązki związane z KSeF.
Czym jest podatek VAT? Stawki VAT i zasady działania
VAT, czyli podatek odprowadzany od wartości towaru lub usługi jest jednym z najważniejszych tego typu świadczeń w Polsce.
#udostępnij jeżeli ten artykuł jest przydatny:
