Nowe obowiązki w zakresie JPK_CIT dla przedsiębiorców

Od 2025 roku przedsiębiorcy objęci podatkiem CIT będą musieli sprostać nowym wymaganiom związanym z obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i z raportowaniem JPK CIT. Nowe przepisy nakładają na firmy obowiązek bardziej szczegółowego i regularnego przekazywania danych finansowych do administracji skarbowej. Zmiany te mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego, jednak dla wielu przedsiębiorców oznaczają konieczność dostosowania systemów księgowych oraz przeszkolenia zespołów finansowych. Jakie konkretnie obowiązki czekają na podatników CIT i jak się na nie przygotować?

Najważniejsze informacje związane z tematem

1. Od 2025 r. przedsiębiorcy objęci podatkiem CIT będą zobowiązani do przesyłania szczegółowych danych finansowych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT, czyli JPK CIT, do administracji skarbowej.

2. JPK CIT będzie przesyłane okresowo, a przedsiębiorcy muszą zapewnić spójność danych i przechowywać pliki na wypadek kontroli podatkowych.

3. Najwięksi podatnicy (spółki kapitałowe oraz ci, którzy osiągnęli przychody powyżej 50 mln euro) muszą zacząć raportowanie JPK CIT do marca 2026 r., kolejne grupy podatników CIT będą zobowiązane do raportowania JPK CIT w późniejszych terminach, przypadających na dwa kolejne lata.

4. Firmy muszą dostosować systemy księgowe do nowych wymogów, w tym zmiany w formatach plików, a także zadbać o stosowanie podpisu elektronicznego oraz szkolenie pracowników.

5. Raportowanie będzie obejmować dane o księgach rachunkowych (JPK_KR_PD) oraz środki trwałe (JPK_ST_KR).

Jednolity Plik Kontrolny CIT (JPK CIT) to nowa struktura raportowania podatku dochodowego od osób prawnych. Wprowadzenie JPK CIT, na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r., to kolejny krok w cyfryzacji systemu podatkowego w Polsce. Dotychczas podatnicy CIT raportowali swoje rozliczenia roczne za pomocą deklaracji CIT-8. Od 2025 roku zostaną jednak zobligowani do regularnego przesyłania do właściwego naczelnika urzędu skarbowego Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT, co oznacza konieczność przekazywania szczegółowych danych finansowych w ujednoliconej strukturze. Nowe przepisy mają na celu zwiększenie transparentności rozliczeń podatkowych oraz usprawnienie kontroli skarbowych. Jednocześnie nakładają na przedsiębiorców dodatkowe obowiązki administracyjne i techniczne.

Kogo dotyczy wdrożenie JPK CIT od 2025 roku?

Nowe przepisy wprowadzone od 1 stycznia 2025 r. dotyczące generowania plików JPK CIT będzie dotyczył szerokiej grupy podatników, do których należą:

• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, fundacje, stowarzyszenia i spółdzielnie,

• spółki kapitałowe w organizacji,

• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

• spółki jawne, które mają siedzibę lub zarząd w Polsce, o ile ich wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, a sama spółka nie złoży przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji o podatnikach podatku CIT oraz podatnikach podatku PIT posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki,

• spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, które mają siedzibę lub zarząd w Polsce

• podatkowe grupy kapitałowe,

• spółki niebędące osobami prawnymi, których siedziba lub zarząd znajdują się w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

JPK CIT - od kiedy?

Warto wiedzieć, że wprowadzenie obowiązku raportowania JPK CIT zostało rozłożone w czasie. Już teraz z nowych obowiązków muszą rozliczyć się najwięksi podatnicy CIT, czyli spółki należące do podatkowych grup kapitałowych oraz podatnicy CIT, którzy w poprzednim roku podatkowym osiągnęli przychody przekraczające 50 mln euro. Przy czym pierwszy termin na raportowanie w formacie xml w ich przypadku przypadnie na koniec marca 2026 r. za rok 2025. Podatników PIT i CIT zobowiązanych do wysyłania plików JPK_VAT nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., a pozostałych podatników CIT obowiązek raportowania będzie dotyczył dopiero od 1 stycznia 2027 r.

Struktura JPK CIT - co obejmuje?

JPK CIT obejmuje dwa schematy:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe – podatek dochodowy) – plik zawierający informacje z dziennika ksiąg rachunkowych, zestawienie obrotów i sald wraz ze znacznikami kont księgowych oraz dane na temat przychodów i kosztów

oraz

• JPK_ST_KR (środki trwałe – księgi rachunkowe) – plik zawierający ewidencję środków trwałych, informacje na temat ich amortyzacji oraz nabyciu, wytworzeniu, zbyciu lub likwidacji środka trwałego.

Raportowanie JPK CIT wymaga uzupełnienia ksiąg rachunkowych o dane, do których zalicza się:

• nr NIP kontrahenta podatnika – jeżeli został on nadany,

• numer identyfikujący fakturę w KSeF – jeżeli został on nadany,

• znaczniki identyfikujące konta księgowe, przy czym znaczniki te dotyczą przede wszystkim banków, zakładów ubezpieczeń, organizacji pozarządowych prowadzących działalność pożytku publicznego, funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

• wysokość, rodzaj oraz typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.

Wymóg ten wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Nowe wymagania dotyczące raportowania JPK CIT

Wprowadzenie obowiązku raportowania JPK CIT wiąże się z szeregiem zmian dla podatników CIT. Przede wszystkim przedsiębiorcy będą musieli dostosować swoje systemy księgowe do nowej struktury raportowania, która wymaga szczegółowego ujmowania danych finansowych, w tym przychodów, kosztów, a także informacji o transakcjach wewnątrzgrupowych. Nowa struktura JPK CIT ma na celu ułatwienie organom podatkowym analizy danych oraz identyfikację ewentualnych nieprawidłowości.

Raportowanie JPK CIT będzie miało charakter okresowy, co oznacza konieczność regularnego przygotowywania oraz przesyłania danych do administracji skarbowej. Przedsiębiorcy powinni więc wdrożyć odpowiednie procedury oraz harmonogramy raportowania, aby uniknąć opóźnień i ewentualnych sankcji finansowych za nieterminowe złożenie plików.

Wymogi techniczne i organizacyjne

Nowe przepisy wprowadzają również wymogi techniczne dotyczące przesyłania JPK_CIT. Przedsiębiorcy będą zobligowani do stosowania odpowiednich formatów plików oraz podpisu elektronicznego. W związku z tym konieczne może być zaktualizowanie oprogramowania księgowego oraz przeszkolenie pracowników odpowiedzialnych za przygotowanie raportów.

Przygotowanie do nowych obowiązków wymaga także weryfikacji poprawności danych księgowych oraz zapewnienia spójności informacji raportowanych w JPK_CIT z danymi zawartymi w rocznej deklaracji CIT-8. Należy również pamiętać o archiwizacji przesyłanych plików, ponieważ organy podatkowe mogą zażądać ich ponownego przedłożenia w ramach kontroli.

Podsumowanie

Nowe obowiązki w zakresie JPK_CIT, które wejdą w życie od 2025 roku, stanowią istotne wyzwanie dla przedsiębiorców objętych podatkiem CIT. Konieczność regularnego raportowania szczegółowych danych finansowych wymaga nie tylko dostosowania systemów księgowych, ale także wdrożenia odpowiednich procedur organizacyjnych i przeszkolenia pracowników. Nieprzestrzeganie nowych przepisów może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi oraz kontrolami skarbowymi.