JPK CIT: od kiedy obowiązkowy i kogo obejmuje?

JPK CIT jest wprowadzany etapami. W pierwszym etapie obowiązek obejmuje podatników CIT z przychodem przekraczającym 50 mln euro, podatkowe grupy kapitałowe oraz spełniające limit spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne. Limit 50 mln euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku spółki niebędącej osobą prawną – poprzedniego roku obrotowego. Od 2026 roku obowiązek dotyczy kolejnych podmiotów prowadzących księgi rachunkowe i objętych miesięcznym JPK_VAT, a od 2027 roku pozostałych podatników wskazanych w harmonogramie. Podmiot objęty JPK_PD prowadzi komputerowo i przekazuje tylko te księgi lub ewidencje, które jest obowiązany prowadzić zgodnie z właściwą ustawą podatkową.

Zmiana ma duże znaczenie dla zarządów, dyrektorów finansowych, głównych księgowych, biur rachunkowych i osób odpowiedzialnych za systemy finansowo-księgowe. JPK CIT nie jest po prostu kolejnym formularzem wysyłanym raz w roku. To element cyfryzacji rozliczeń podatkowych w Polsce, który ma zwiększyć transparentność finansów podatników CIT i ułatwić administracji podatkowej analizę danych księgowych.

Najważniejsze informacje

JPK CIT, rozumiany przede wszystkim jako JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, obejmuje raportowanie ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych w ustrukturyzowanej postaci elektronicznej.
W pierwszym etapie obowiązek obejmuje podatników CIT z przychodem przekraczającym 50 mln euro, podatkowe grupy kapitałowe oraz spełniające limit spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne.
Za lata rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. obowiązek obejmuje podmioty zobowiązane do składania JPK_V7M, przy czym art. 9 ust. 1e ustawy o CIT dotyczy spółek niebędących osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne.
Podatnicy PIT prowadzący PKPiR albo ewidencję przychodów podlegają odrębnym strukturom JPK_PD, takim jak JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST.

Czym jest JPK CIT?

JPK CIT to potoczna nazwa nowych obowiązków raportowych w podatku dochodowym od osób prawnych, związanych z prowadzeniem i przekazywaniem ksiąg rachunkowych w ustrukturyzowanej formie elektronicznej. W praktyce kluczowe znaczenie mają dwie struktury: JPK_KR_PD, czyli Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy, oraz JPK_ST_KR, czyli Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe.

Nowe raportowanie ma umożliwić organom podatkowym analizę danych księgowych w jednolitym formacie XML. Nie chodzi więc wyłącznie o podsumowanie rocznego podatku CIT, ale o przekazanie danych z ksiąg rachunkowych w układzie, który pozwala powiązać zapisy księgowe, konta, obroty, salda, przychody, koszty, różnice między wynikiem bilansowym i podatkowym oraz informacje o środkach trwałych.

Warto zwrócić uwagę na samą nazwę. JPK CIT jest określeniem powszechnie używanym w biznesie, ale nie obejmuje wszystkich struktur JPK w podatkach dochodowych. Podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe mogą podlegać JPK_KR_PD i JPK_ST_KR, natomiast podatnicy PIT prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów albo ewidencję przychodów raportują w odrębnych strukturach JPK_PD. Dlatego w komunikatach Ministerstwa Finansów pojawia się szersze pojęcie JPK_PD, czyli JPK dla podatków dochodowych.

Nigdy więcej nie trać czasu!

Zautomatyzuj układanie grafików pracy, prowadzenie ewidencji czasu pracy, elektroniczne wnioski urlopowe i wiele więcej.

Załóż darmowe konto

JPK CIT od kiedy obowiązkowy?

Obowiązek został rozłożony na kilka etapów. Pierwszy etap obejmuje spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne i których przychody w poprzednim roku obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln euro.

Pierwszy etap obejmuje podatników CIT z przychodami przekraczającymi 50 mln euro, podatkowe grupy kapitałowe oraz spełniające limit spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne. Termin dla podatników CIT wynika z aktualnego art. 9 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i przypada do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku spółek niebędących osobami prawnymi termin liczy się do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego.

Drugi etap dotyczy roku rozpoczynającego się po 31 grudnia 2025 roku. Drugi etap obejmuje księgi za rok podatkowy albo obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r., a ich przekazanie następuje po zakończeniu tego roku w ustawowym terminie. Podatnicy PIT prowadzący PKPiR albo ewidencję przychodów podlegają odrębnym strukturom JPK_PD, a nie JPK CIT w ścisłym znaczeniu.

Trzeci etap obejmuje rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 roku. Od 2027 roku obowiązek ma dotyczyć pozostałych podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, a także pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, w tym podatników zobowiązanych do składania JPK_V7K. To ważne doprecyzowanie, ponieważ nie każdy podatnik kojarzony z JPK_VAT trafia do etapu od 2026 roku.

Kogo obejmuje JPK CIT?

JPK CIT obejmuje przede wszystkim podatników CIT prowadzących księgi rachunkowe. Do tej grupy należą m.in. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne, podatkowe grupy kapitałowe, spółdzielnie, fundacje i stowarzyszenia będące podatnikami CIT, o ile nie korzystają z wyłączenia przewidzianego w przepisach.

Obowiązek może dotyczyć także spółek niebędących osobami prawnymi oraz podatników PIT, jeżeli prowadzą księgi rachunkowe i mieszczą się w harmonogramie JPK_PD. W ich przypadku znaczenie ma nie tylko forma prowadzonej działalności, lecz także to, czy podatnik jest zobowiązany do składania JPK_VAT za okresy miesięczne albo kwartalne.

Po objęciu podatnika właściwym etapem harmonogramu rodzaj obowiązkowo przekazywanej struktury JPK_PD wynika z rodzaju prowadzonej księgi lub ewidencji. Podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe mogą podlegać JPK_KR_PD i JPK_ST_KR, natomiast podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów albo ewidencję przychodów korzystają z odrębnych struktur, takich jak JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST.

Z obowiązku z art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wyłączone są m.in. niektóre podmioty zwolnione podmiotowo, z wyjątkiem fundacji rodzinnych, oraz podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów. Dlatego w zakresie JPK CIT nie wystarczy sprawdzić samej formy prawnej. Trzeba ustalić, czy podmiot prowadzi księgi rachunkowe podlegające przekazaniu, do którego etapu harmonogramu należy oraz za jaki rok podatkowy albo obrotowy powstaje pierwszy obowiązek przesłania danych.

Co obejmuje struktura JPK_KR_PD?

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, o ile został nadany, należy wykazywać w JPK_KR_PD w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń objętych tym obowiązkiem, z uwzględnieniem wyjątków i przepisów przejściowych. W pliku znajdują się m.in. informacje z dziennika, zapisy na kontach księgi głównej i kontach pomocniczych, zestawienie obrotów i sald, dane identyfikujące kontrahentów, oznaczenia dowodów księgowych, dane o przychodach i kosztach oraz elementy pozwalające powiązać wynik rachunkowy z rozliczeniem podatkowym.

Szczególne znaczenie ma zestawienie obrotów i sald. JPK CIT wymaga podsumowania obrotów i sald na kontach, dlatego księgi muszą być prowadzone tak, aby dało się wygenerować te dane zgodnie ze strukturą logiczną. Nie jest to wyłącznie techniczny eksport z programu księgowego. Jeżeli konta są zbyt ogólne, dane rozproszone albo księgowania nie pozwalają na prawidłowe przypisanie znacznika, przygotowanie poprawnego JPK_KR_PD może wymagać ręcznych korekt albo przebudowy ewidencji.

W JPK_KR_PD ważne są także znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Ministerstwo Finansów wskazuje, że należy je stosować możliwie szeroko, czyli oznaczać każde konto, którego treść odpowiada któremukolwiek ze znaczników przewidzianych w rozporządzeniu. Jeżeli na jednym koncie ujmowane są zdarzenia wymagające odmiennych znaczników, należy wyodrębnić dla nich odpowiednie konta analityczne i przypisać każdemu kontu właściwy znacznik.

Co obejmuje JPK_ST_KR?

JPK_ST_KR obejmuje dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej w związku z księgami rachunkowymi, również w zakresie składników mających odmienne ujęcie rachunkowe i podatkowe. Plik zawiera dane o składnikach majątku, ich wartości, amortyzacji, metodach i stawkach amortyzacyjnych, a także informacje związane z nabyciem, wytworzeniem, wykreśleniem, zbyciem albo likwidacją środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Dla pierwszego roku raportowania przewidziano szczególne rozwiązania przejściowe. Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania JPK_ST_KR za rok podatkowy albo obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku, a przed 1 stycznia 2026 roku. Nie oznacza to jednak, że ewidencję środków trwałych można pominąć w przygotowaniach. Dla składników wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r. zasadniczo nie uzupełnia się danych z § 2 ust. 1 pkt 4, z wyjątkami dotyczącymi faktury zbycia i daty wykreślenia, jednak w księgach za rok rozpoczynający się w 2025 r. również te dane mogą zostać pominięte na podstawie § 5 ust. 1.

W praktyce JPK_ST_KR bywa trudny dla firm, które przez lata prowadziły ewidencję środków trwałych w arkuszach kalkulacyjnych albo w kilku systemach równolegle. Nowa struktura wymaga spójności między ewidencją majątku, księgami rachunkowymi i rozliczeniem amortyzacji podatkowej. Szczególnej kontroli wymagają środki trwałe oraz wartości niematerialne, przy których brakuje danych potwierdzających nabycie, dat przyjęcia do używania, informacji o wykreśleniu albo prawidłowych powiązań z kontami księgowymi.

Dlaczego plan kont musi być dostosowany do JPK CIT?

Plan kont i zasady ewidencji należy zweryfikować pod kątem możliwości prawidłowego wygenerowania JPK_KR_PD, przy czym zmiana lub rozbudowa planu kont jest konieczna tylko wtedy, gdy dotychczasowe rozwiązania nie zapewniają wymaganych danych i oznaczeń. Plik wymaga powiązania zapisów księgowych z kontami, znacznikami, obrotami, saldami oraz danymi potrzebnymi do ustalenia dochodu, straty, podstawy opodatkowania i podatku.

Największe ryzyko pojawia się wtedy, gdy jedno konto obejmuje wiele różnych typów operacji. Przykładowo firma może mieć jedno zbiorcze konto kosztowe, na którym ujmuje wydatki różniące się skutkiem podatkowym. Przy tradycyjnym sporządzaniu CIT-8 księgowy mógł przygotować dodatkową kalkulację poza systemem. Przy JPK_KR_PD dane powinny być możliwe do odtworzenia z ksiąg i oznaczeń w strukturze.

Dostosowanie planu kont nie zawsze oznacza rewolucję, ale zwykle wymaga przeglądu kont syntetycznych i analitycznych, zasad księgowania, kont pozabilansowych oraz mapowania znaczników. Ważne jest też ustalenie, które konta będą źródłem danych do sekcji dotyczących różnic między wynikiem bilansowym i podatkowym. Im później firma zacznie ten przegląd, tym większe ryzyko, że problem ujawni się dopiero przy pierwszej próbie wygenerowania pliku.

Jakie dane dodatkowe trzeba uwzględnić?

Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wskazuje m.in. numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, jeżeli został nadany, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur w zakresie określonym przepisami, znaczniki identyfikujące konta księgowe oraz dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. W strukturze pojawiają się również informacje o wysokości, rodzaju i typie różnicy między wynikiem bilansowym i podatkowym.

W JPK_KR_PD wykazuje się numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, o ile został nadany, wraz z kodem kraju nadania tego numeru, z uwzględnieniem wyjątków i przepisów przejściowych. Ma to zwiększyć transparentność finansów podatników CIT oraz ułatwić administracji podatkowej powiązanie transakcji, dowodów księgowych i zapisów w księgach. Nie oznacza to jednak dowolnego rozszerzania danych ponad zakres wynikający z przepisów i struktury logicznej.

Numer KSeF wykazuje się dla faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy, a w ewidencji środków trwałych także dla faktur stanowiących dowód zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, jeżeli numer został nadany do dnia przekazania księgi. Rozporządzenie przewiduje też wykazywanie numeru KSeF przy fakturach dokumentujących zbycie środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej, jeżeli taki numer został nadany. Nie należy więc traktować tego wymogu jako ogólnej zasady odnoszącej się do każdej operacji udokumentowanej fakturą.

Nie wszystkie dane były wymagane w pełnym zakresie od pierwszego roku raportowania. Przepisy i wyjaśnienia Ministerstwa Finansów przewidują przejściowe ułatwienia, m.in. w odniesieniu do wybranych danych kontrahentów oraz części danych dotyczących środków trwałych wprowadzonych do ewidencji przed 2025 rokiem. Nie zmienia to jednak głównej zasady: księgi muszą być prowadzone tak, aby dało się przygotować kompletny i spójny plik w wymaganej strukturze.

Jak wygląda wysyłka JPK CIT?

Księgi rachunkowe objęte JPK_KR_PD przekazuje się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku. W CIT termin wynosi do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe przekazują je do 31 lipca roku następującego po zakończeniu roku podatkowego.

Księgi należy przekazywać w postaci elektronicznej odpowiadającej aktualnej strukturze logicznej opublikowanej na podstawie art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, obecnie realizowanej jako plik XML zgodny ze schematem XSD. Pliki JPK można przygotować za pomocą programu księgowego, jeżeli system obsługuje odpowiednią strukturę i wysyłkę, albo skorzystać z narzędzi udostępnionych przez administrację skarbową. Wysyłka odbywa się elektronicznie, za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych udzielone na formularzu UPL-1 obejmuje również upoważnienie do podpisywania ksiąg przesyłanych na podstawie właściwych przepisów o JPK_PD. Z punktu widzenia organizacji procesu ważne jest wcześniejsze ustalenie, kto odpowiada za wygenerowanie pliku, kto weryfikuje dane, kto zatwierdza wysyłkę i kto ma uprawnienia do podpisania pliku. W większych organizacjach sam dostęp do podpisu bywa mniejszym problemem niż uzgodnienie odpowiedzialności między księgowością, podatkami, controllingiem i działem IT.

JPK_KR_PD może zostać przekazany w plikach częściowych, jeżeli obejmują one bez luk i powtórzeń cały rok podatkowy albo obrotowy oraz łącznie odzwierciedlają kompletne księgi. Podatnicy sporządzający sprawozdania finansowe zgodnie z MSR lub MSSF mogą nie uzupełniać ksiąg o znaczniki kont za lata podatkowe rozpoczynające się przed 1 stycznia 2028 r.

Błędy w JPK CIT i możliwe konsekwencje

Błędy w JPK CIT mogą mieć różny charakter. Część z nich będzie czysto techniczna, np. niezgodność ze strukturą, brak wymaganego pola albo nieprawidłowy format danych. Sama rozbieżność między JPK_KR_PD a CIT-8 nie przesądza o błędzie, lecz wymaga ustalenia, czy plik odpowiada księgom, obowiązującej strukturze logicznej i wymaganemu zakresowi danych.

Zasady ponownego przesłania poprawionego JPK_KR_PD należy każdorazowo ustalać na podstawie aktualnej specyfikacji technicznej MF, ponieważ ustawa o CIT nie ustanawia odrębnego terminu jego korekty. Sposób ponownego przesłania plików cząstkowych należy ustalać według aktualnej specyfikacji technicznej i komunikatów MF, z zachowaniem kompletności oraz ciągłości danych za cały raportowany rok.

W obszarze sankcji trzeba odróżnić JPK_CIT od JPK_V7. Dla ewidencji VAT przepisy przewidują administracyjną karę 500 zł za każdy błąd wskazany w wezwaniu, jeżeli podatnik nie prześle korekty, nie złoży wyjaśnień, zrobi to po terminie albo nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów. W razie wykrycia nieprawidłowości należy ustalić, czy konieczne jest poprawienie ksiąg lub ponowne przesłanie pliku, przy czym ustawa o CIT nie przewiduje odrębnego, ogólnego terminu korekty JPK_KR_PD. Dlatego nie warto traktować pliku jako formalności wykonywanej dopiero po zamknięciu roku.

Jak przygotować firmę do JPK CIT?

Przygotowania powinny zacząć się od ustalenia, od którego roku firma podlega obowiązkowi i które struktury musi przekazać. Następnie trzeba sprawdzić, czy system finansowo-księgowy obsługuje aktualną strukturę JPK_KR_PD, czy ewidencja środków trwałych pozwala wygenerować JPK_ST_KR oraz czy dane kontrahentów, numery dokumentów, konta i znaczniki są kompletne.

Kolejny krok to przegląd planu kont. Firma powinna sprawdzić, czy konta pozwalają rozdzielić zdarzenia wymagające różnych znaczników i czy można z nich uzyskać dane potrzebne do zestawienia obrotów i sald oraz rozliczenia podatku dochodowego. W wielu organizacjach konieczne będzie dodanie kont analitycznych, uporządkowanie kont pozabilansowych albo zmiana instrukcji księgowania.

Ważnym elementem przygotowania jest także uzupełnienie kartotek środków trwałych o brakujące dane. Przegląd starszych składników majątku powinien uwzględniać, że dla aktywów wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r. nie trzeba odtwarzać wszystkich danych dodatkowych. Przegląd powinien objąć środki trwałe oraz wartości niematerialne, dane potwierdzające nabycie, dokumenty likwidacji lub zbycia, stawki amortyzacji i powiązanie zapisów z kontami księgowymi.

Warto też zaplanować szkolenia dla pracowników, bo raportowanie JPK CIT nie dotyczy wyłącznie osób technicznie wysyłających plik. Księgowość, podatki, controlling, osoby opisujące dowody księgowe i administratorzy systemów muszą rozumieć, które dane trafiają do struktury, jak działa mapowanie kont i dlaczego bieżące księgowanie wpływa na późniejszą jakość pliku.

Dobrym rozwiązaniem jest próbne wygenerowanie pliku przed końcem roku. Test techniczny pokazuje, czy system tworzy poprawny XML, ale ważniejsza jest kontrola merytoryczna: zgodność danych z księgami, CIT-8, ewidencją środków trwałych, raportami controllingowymi i dokumentacją podatkową. Próba wykonana dopiero po zamknięciu roku może ujawnić problemy, których nie da się łatwo naprawić bez cofania się do źródłowych zapisów.

Przykład 1.

Spółka produkcyjna przez lata księgowała część kosztów usług obcych na jednym rozbudowanym koncie analitycznym. Przy próbnym mapowaniu JPK_KR_PD okazało się, że na tym samym koncie znajdują się wydatki o różnym wpływie na koszty podatkowe. Księgowość, po konsultacji z doradcą podatkowym, wydzieliła dodatkowe konta analityczne i zmieniła opis zasad dekretacji, dzięki czemu dane można było oznaczyć bez ręcznego dzielenia zapisów na koniec roku.

Przykład 2.

Biuro rachunkowe obsługujące kilka spółek z o.o. sprawdziło terminy wdrożenia JPK CIT dopiero przy planowaniu zamknięcia roku. Jedna ze spółek należała do grupy objętej pierwszym etapem, ale ewidencja środków trwałych była prowadzona częściowo poza systemem księgowym. Dzięki wcześniejszemu testowi pliku udało się uporządkować dane majątkowe przed zamknięciem ksiąg, zamiast odtwarzać historię amortyzacji pod presją terminu wysyłki.

Podsumowanie

JPK CIT zmienia sposób myślenia o księgach rachunkowych w podatku dochodowym. Dla ksiąg za lata rozpoczynające się od 1 stycznia 2026 r. zasadniczo należy wykazywać NIP kontrahenta, o ile został nadany, z zachowaniem wyjątków określonych w § 3 rozporządzenia. Nowy obowiązek raportowania ma zwiększyć transparentność finansów podatników CIT i jest częścią szerszej cyfryzacji rozliczeń podatkowych w Polsce.

Pierwszy etap obejmuje podatników CIT i spółki niebędące osobami prawnymi z przychodami powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. Od 2026 roku JPK_KR_PD i JPK_ST_KR obejmują kolejną grupę podatników CIT, spółek niebędących osobami prawnymi oraz podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe i powiązanych z miesięcznym raportowaniem JPK_VAT. Podatnicy PIT prowadzący PKPiR albo ewidencję przychodów raportują natomiast w odrębnych strukturach JPK_PD. Najbezpieczniejsze przygotowanie obejmuje przegląd planu kont, test struktury JPK_KR_PD, uporządkowanie ewidencji środków trwałych, uzupełnienie kartotek majątku i jasny podział odpowiedzialności za weryfikację danych przed wysyłką.

Źródła

FAQ – najczęstsze pytania o to, od kiedy jest obowiązkowy JPK_CIT

Dla pierwszej grupy obowiązek dotyczy ksiąg za rok podatkowy albo obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a pierwsza wysyłka za rok kalendarzowy 2025 następuje w 2026 r.
JPK CIT dla pozostałych podatników CIT jest wdrażany etapami: od 2026 roku obejmuje podatników CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi obowiązane do składania JPK_V7M, a od 2027 roku pozostałych podatników wskazanych w harmonogramie, w tym podatników rozliczających VAT kwartalnie.
W pierwszym etapie obowiązek dotyczy podatników CIT przekraczających limit 50 mln euro, podatkowych grup kapitałowych oraz przekraczających ten limit spółek niebędących osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne. Od 1 lipca 2026 r. księgi objęte art. 9 ust. 1c i 1e ustawy o CIT przekazuje się do końca siódmego miesiąca po zakończeniu odpowiednio roku podatkowego albo obrotowego.
W 2026 roku JPK_KR_PD i JPK_ST_KR obejmą pozostałych podatników CIT, spółki niebędące osobami prawnymi oraz podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, jeżeli są obowiązani do składania JPK_V7M. Podatnicy PIT prowadzący PKPiR albo ewidencję przychodów podlegają odrębnym strukturom JPK_PD.
Podatnicy zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy kwartalne zostali wskazani w harmonogramie jako grupa objęta obowiązkiem za rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 roku, czyli w etapie od 2027 roku.
JPK_KR_PD zawiera dane z ksiąg rachunkowych potrzebne do rozliczenia podatku dochodowego, w tym dziennik, zapisy na kontach, zestawienie obrotów i sald, dane kontrahentów, dowody księgowe, znaczniki kont oraz informacje o różnicach między wynikiem bilansowym i podatkowym.
JPK CIT może wymagać zmian w planie kont, ponieważ konta księgowe muszą umożliwiać prawidłowe przypisanie znaczników, pokazanie obrotów i sald oraz wygenerowanie danych zgodnych ze strukturą JPK_KR_PD.
JPK CIT trzeba przesyłać w formacie XML zgodnym z odpowiednią strukturą logiczną. JPK_KR_PD i JPK_ST_KR należy wygenerować z systemu księgowego lub innego własnego rozwiązania, natomiast Klient JPK WEB służy do podpisania i wysłania przygotowanych plików.
JPK_ST_KR za rok podatkowy albo obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku, a przed 1 stycznia 2026 roku, został objęty zwolnieniem z obowiązku przesłania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 roku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w JPK_KR_PD należy oceniać indywidualnie według rodzaju naruszenia i właściwego przepisu Kodeksu karnego skarbowego. Administracyjna kara 500 zł za każdy błąd jest wprost przewidziana dla błędów w ewidencji VAT/JPK_V7 po bezskutecznym wezwaniu do korekty lub wyjaśnień.
JPK CIT nie zastępuje deklaracji CIT-8. Podatnik nadal składa roczne zeznanie podatkowe, a JPK_KR_PD i JPK_ST_KR przekazują ustrukturyzowane dane z ksiąg i ewidencji, które powinny być spójne z rozliczeniem podatku dochodowego.

To również może Cię zainteresować

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) – co zawiera, jak go wypełnić i wysłać

Chcesz działać zgodnie z prawem i uniknąć problemów z podatkami? Sprawdź, czym jest JPK, jakie obowiązki z nim się wiążą oraz jak go poprawnie przygotowywać