Podatek u źródła – co to i kto powinien go odprowadzać? Zmiany w 2025

Podatek u źródła w Polsce – zmiany w 2025 roku

Podatek u źródła (WHT - Withholding Tax) jest mechanizmem stosowanym przez państwa na całym świecie, w tym również w Polsce, mającym na celu efektywne i sprawiedliwe opodatkowanie dochodów uzyskiwanych przez podmioty zagraniczne. Zasada polega na tym, że podmiot wypłacający dochód (płatnik) jest zobowiązany do potrącenia odpowiedniego podatku od wypłacanej kwoty, a następnie przekazania go do odpowiedniego urzędu skarbowego. Przepisy te są szczególnie istotne w kontekście transakcji międzynarodowych.

Co warto wiedzieć o podatku u źródła w 2025 roku?

Podatek u źródła regulowany jest przez przepisy prawa polskiego, głównie ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zgodnie z tymi przepisami, polski płatnik ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od należności wypłacanych podmiotom zagranicznym. Istnieją jednak wyjątki oraz zasady dotyczące międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rodzaje dochodów objętych podatkiem u źródła

Do najczęściej opodatkowanych dochodów należą:

• Dywidendy (udziały w zyskach osób prawnych)
• Odsetki (w tym m.in. dochody z lokat, pożyczek)
• Należności licencyjne (prawa do korzystania z wynalazków, znaków towarowych, itp.)
• Wynagrodzenia za usługi świadczone na terytorium Polski (np. usługi doradcze, prawne, reklamowe, itp.)
• Dochody z wolnych zawodów (np. wynagrodzenia dla artystów, sportowców)

Wszystkie te dochody podlegają opodatkowaniu na poziomie płatnika, czyli polskiego przedsiębiorcy, który wypłaca wynagrodzenie zagranicznemu podmiotowi. Obowiązek pobrania podatku dotyczy głównie transakcji z podmiotami zagranicznymi (nierezydentami), choć istnieją pewne wyjątki.

Zryczałtowane stawki podatku

W 2025 roku, stawki podatku u źródła są nadal zróżnicowane w zależności od rodzaju wypłacanego dochodu. Zwykle wynoszą one:

• 20% dla odsetek, należności licencyjnych, wynagrodzeń z tytułu świadczenia usług,
• 19% dla dywidend,
• 10% dla usług transportu morskiego i lotniczego.

Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy między Polską a krajem rezydencji odbiorcy transakcji obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, stawki te mogą być obniżone lub całkowicie zniesione. Polscy płatnicy są zobowiązani do uzyskania certyfikatu rezydencji zagranicznego kontrahenta, aby skorzystać z preferencyjnych stawek.

Zmiany w przepisach o podatku u źródła w 2025 roku

Od stycznia 2025 roku, wprowadzono kilka istotnych zmian w przepisach dotyczących podatku u źródła:

1. Mechanizm WH-TAX – zmieniono zasady stosowania preferencyjnych stawek podatku. Płatnicy muszą przed zastosowaniem obniżonej stawki podatku u źródła, uzyskać opinie organów podatkowych potwierdzające prawo do zastosowania takiej stawki. Opłata za wniosek wynosi 2 000 zł.
2. Zmiana zasad stosowania zwolnień i preferencyjnych stawek – płatnicy muszą po zapłaceniu podatku złożyć oświadczenie potwierdzające zasadność zastosowania obniżonych stawek. Procedura ta ma na celu większą przejrzystość w obrocie międzynarodowym.
3. Zwiększenie wymogów dokumentacyjnych – przedsiębiorcy będą zobowiązani do przechowywania szczegółowej dokumentacji dotyczącej transakcji, w tym również potwierdzeń rezydencji podatkowej zagranicznych kontrahentów. Niedopełnienie tych obowiązków może prowadzić do odpowiedzialności płatnika za niewłaściwe pobranie lub niezapłacenie podatku.

Obowiązki płatnika podatku u źródła

Płatnik, czyli polski przedsiębiorca wypłacający należności zagranicznemu kontrahentowi, ma szereg obowiązków:

• Naliczanie i pobieranie podatku od wypłacanej kwoty,
• Przekazanie pobranego podatku do urzędów skarbowych,
• Prowadzenie dokumentacji potwierdzającej poprawność potrąceń i zapłat.

Podatnik, czyli zagraniczny kontrahent, nie jest odpowiedzialny za obliczanie ani przekazywanie podatku do urzędu skarbowego, ale powinien posiadać ważny certyfikat rezydencji podatkowej, aby skorzystać z niższych stawek wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Terminy płatności podatku u źródła

Terminy płatności podatku zależą od rodzaju podmiotu, który dokonuje wypłaty:

• 7 dni od miesiąca, w którym pobrano podatek – dla podatku od osób prawnych (CIT),
• 20 dni od miesiąca, w którym pobrano podatek – dla podatku od osób fizycznych (PIT).

Nowe regulacje w zakresie zwolnienia z podatku u źródła

Przepisy o zwolnieniu z podatku u źródła zostały również zaostrzone. Zgodnie z ustawą z dnia 1 stycznia 2025 roku, zwolnienie z podatku może być przyznane, jeśli płatnik udowodni, że spełnia wszystkie wymagane kryteria, w tym:

• Opinia organu podatkowego, którą trzeba uzyskać, jeżeli przedsiębiorca chce skorzystać ze zwolnienia z podatku lub zastosować preferencyjną stawkę,
• Weryfikacja zgodności z umowami międzynarodowymi, aby stawki podatkowe były obniżone.

Podsumowanie

Zmiany w przepisach o podatku u źródła w 2025 roku oznaczają, że przedsiębiorcy muszą zachować jeszcze większą staranność w kwestiach dokumentacyjnych i przestrzeganiu procedur związanych z obniżeniem stawek. Konieczność uzyskania opinii organów podatkowych oraz dodatkowe wymogi związane z weryfikowaniem warunków umów międzynarodowych sprawiają, że płatnicy muszą dokładnie monitorować wszystkie zmiany w przepisach.