Zmiany w PIT za 2024 w 2025 - jak wpłyną na przedsiębiorców

Rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) to coś, z czym trzeba się mierzyć każdego roku. Sprawy nie ułatwia złożoność przepisów podatkowych, zmieniające się regulacje oraz konieczność dostosowania do specyfiki prowadzonej działalności. Dlatego w tym miejscu zebraliśmy najważniejsze informacje, które pozwolą bez trudu rozliczać się z fiskusem. 

Najważniejsze informacje związane z tematem

1. Płatnik odpowiada za naliczenie i pobranie zaliczek od podatku dochodowego od pracowników oraz za terminowe złożenie dokumentów do skarbowego i pracownika.

2. Zmiany w PIT 2025 r. nie dotyczą stawek podatku, wysokości kwoty wolnej od podatku, grup podatkowych, form opodatkowania, ani ulg i preferencji podatkowych.

3. Zmiany w PIT na 2025 r. to przede wszystkim wprowadzenie kasowego PIT i możliwość odliczenia straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych, popularnie nazywany PIT, to jeden z najważniejszych elementów polskiego systemu podatkowego. Każda osoba fizyczna osiągająca dochody na terenie Polski zobowiązana jest do rozliczenia się z fiskusem, przy czym w przypadku przedsiębiorców i menedżerów kwestia ta nabiera szczególnego znaczenia, gdyż mają oni do czynienia między innymi różnymi formami opodatkowania – od skali podatkowej, przez podatek liniowy, aż po ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Kim jest płatnik i jakie ma obowiązki?

Zacznijmy od tego, że zgodnie z przepisami, płatnik to jednostka odpowiedzialna za ustalenie wysokości podatku należnego od podatnika, jego pobranie oraz przekazanie do odpowiedniego organu podatkowego w określonym terminie. Płatnikiem może być na przykład pracodawca, który rozlicza podatek dochodowy od wynagrodzeń swoich pracowników.

Płatnik ma obowiązek dostarczyć roczne rozliczenie podatku należnego od pracownika i przekazać je zarówno do urzędu skarbowego, jak i do samego podatnika. Kluczowe jest przy tym zachowanie odpowiednich terminów:

• do końca stycznia 2025 roku – dokumenty i deklaracje w formie elektronicznej muszą trafić do urzędu skarbowego, przy czym muszą być one opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym (e-podpisem), lub w przypadku, gdy płatnikiem jest osoba fizyczna, podpisane przy użyciu danych uwierzytelniających,

• do końca lutego 2025 roku – pracownik musi otrzymać odpowiednie druki od swojego pracodawcy.

Oczywiście proces rozliczenia rocznego podatku to ostatni z obowiązków spoczywających na płatniku, gdyż płatnik na bieżąco otrzymuje od osób fizycznych zatrudnionych w swojej firmie oświadczenia, które stanowią podstawę do ustalenia wysokości zaliczek na podatek dochodowy. Te zaś są następnie pobierane z wypłacanych wynagrodzeń i przekazywane do właściwego organu podatkowego.

Warto w tym miejscu zaznaczyć, że zgodnie z przepisami wszystkie istotne dane niezbędne do prawidłowego obliczenia zaliczek zostały scentralizowane i zawarte są w jednym formularzu – druku PIT-2, czyli Oświadczeniu pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Oświadczenia tego pracownik nie musi składać co roku jeśli jego sytuacja podatkowa nie uległa zmianie. Jeśli jednak okoliczności podatkowe podatnika się zmienią, to ma on obowiązek zmienić lub wycofać złożone oświadczenie. Pracownicy powinni też zadbać o informowanie pracodawcy o aktualnym adresie zamieszkania, tak aby ten mógł jako płatnik skierować PIT do właściwego urzędu skarbowego.

Forma opodatkowania i stawki podatku w 2025 r.

W 2025 r. nie zmieniają się ani dostępne formy opodatkowania, ani obowiązujące stawki podatku. Przypomnijmy zatem, że podatnicy mają możliwość wyboru formy opodatkowania spośród dostępnych opcji, takich jak: skala podatkowa (opodatkowanie na zasadach ogólnych), podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa. Każda z tych form charakteryzuje się odmiennymi zasadami obliczania podatku oraz różnymi obowiązkami sprawozdawczymi.

Dla opodatkowania według skali podatkowej obowiązują dwie stawki podatku:

• 12% dla dochodów do wysokości 120 000 zł rocznie,

• 32% dla dochodów przekraczających tę kwotę.

W przypadku podatku liniowego stawka wynosi 19% niezależnie od wysokości dochodu, co jest korzystnym rozwiązaniem dla osób o wysokich dochodach, jednak wyklucza możliwość korzystania z ulg i preferencji podatkowych.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opiera się na uproszczonym systemie podatkowym, a stawki ryczałtu są zróżnicowane i zależą od rodzaju prowadzonej działalności. Mogą one zatem wynosić od 3% do 17%.

Z kolei karta podatkowa pozwala płacić stałą wysokość podatku bez względu na wysokość osiąganego przychodu, co znacznie upraszcza rozliczenia podatkowe.

Kwota wolna od podatku

Przedsiębiorcy rozliczający pracowników muszą uwzględnić wysokość kwoty wolnej od podatku. Ani w 2024 roku, ani w 2025 roku nie ulega ona zmianie i tym samym kwota wolna od podatku wynosi 30000 zł. Oczywiście kwota wolna dotyczy wyłącznie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (PIT-36, PIT-37), a nie przychodów opodatkowanych liniowo, ryczałtem ewidencjonowanym czy z kapitałów pieniężnych.

Rozliczenie PIT 2025 r. - terminy

Podobnie jak w ubiegłych latach, tak i teraz, ostateczny termin na rozliczenie PIT i złożenie zeznania PIT, niezależnie od wybranej formy opodatkowania, upływa 30 kwietnia 2025 roku. Powinni o tym terminie pamiętać przede wszystkim Ci, którzy mają obowiązek samodzielnego rozliczenia podatku dochodowego. Jest to też istotne dla tych, którzy chcą wprowadzić zmiany w PIT, wykorzystać dodatkowe ulgi podatkowe, na przykład skorzystać z ulgi prorodzinnej, czy też rozliczyć dodatkowe koszty uzyskania przychodu.

Sprawdzenia, modyfikacji, korekty i akceptacji rocznej deklaracji podatkowej można dokonać za pomocą usługi Twój PIT. Co więcej, od tego roku możliwe będzie skorzystanie z mobilnej wersji usługi Twój e-PIT, co pozwoli dokonywać niezbędnych operacji za pomocą urządzeń mobilnych logując się na konto podatnika.

W razie konieczności trzeba pamiętać o dokonaniu wpłaty należnego podatku, jeśli na koncie widnieje nieuregulowana niedopłata lub podać dane, na które zostanie zwrócona ewentualna nadpłata. Zwrot podatku otrzymuje się w ciągu 45 dni.

Kasowy PIT

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy zyskają możliwość rozliczania podatku dochodowego metodą kasową. Jest to bez wątpienia jedna z najbardziej wyczekiwanych zmian przez podatników rozliczających się z fiskusem. Kasowy PIT pozwoli odprowadzać podatek dochodowy dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahentów.

Dzięki temu rozwiązaniu firmy będą mogły skuteczniej zarządzać swoją płynnością finansową, zwłaszcza w sytuacjach, gdy klienci opóźniają się z płatnościami. Eliminuje to problem podatku od niezapłaconych faktur. Jednak rozwiązanie to nie będzie dostępne dla wszystkich – obejmie wyłącznie firmy o stosunkowo niskich przychodach. Nowe przepisy obejmą przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, pod warunkiem że ich roczne przychody nie przekroczyły 1 mln zł w poprzednim roku podatkowym.

Odliczanie straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej

W 2025 r. podatnicy muszą też wziąć pod uwagę zmiany w PIT dotyczące daniny solidarnościowej. Dotyczy ona wszystkich tych osób fizycznych, których roczne dochody przekraczają 1 mln zł. Podatek wynoszący 4% oblicza się od nadwyżki powyżej 1 mln zł. Dopuszczalne jest przy tym odliczenie straty z tego samego źródła od podstawy odliczenia daniny solidarnościowej.

Ulgi podatkowe w PIT 2025

Przedsiębiorcy rozliczający się z fiskusem, a także osoby fizyczne, bardzo interesuje kwestia ulg i odliczeń podatkowych. Okazuje się, że w 2025 r. nie pojawią się nowe ulgi i preferencje podatkowe, a istniejące ulgi i świadczenia wspierające będą obowiązywać na dotychczasowych zasadach. Tym samym w dalszym ciągu możliwe będzie rozliczenie wspólne z dzieckiem, skorzystanie z ulgi dla rodziców 4+, ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla pracujących seniorów czy też ulgi dla małżonków rozliczających się wspólnie na zasadach ogólnych.

Do katalogu odliczeń od podatku oraz dochodu zalicza się też ulga prorodzinna, składki zdrowotne i inne składki ZUS, ulga abolicyjna za pracę za granicą, w celu unikania podwójnego opodatkowania, ulga na robotyzację, ulga na zabytki, ulga na marketing produktu, ulga na stworzenie nowego produktu, ulga sponsoringowa, ulga na terminal płatniczy i jego obsługę, ulga na inwestycję w spółce, ulga na związki zawodowe, ulga na termomodernizację, ulga na IKZE, czyli konto emerytalne, ulga na badania i rozwój, zwrot należnych świadczeń, ulga na leki, ulga na sprzęt rehabilitacyjny, ulgi rehabilitacyjnej, wydatki na używanie samochodu przez osobę niepełnosprawną, darowizny na cele kultu religijnego, darowizny na organizacje pożytku publicznego, ulgi dla krwiodawców i oddających osocze, darowizny na cele edukacji zawodowej, darowizny na cele walki z COVID-19, darowizna tabletów i laptopów na rzecz jednostek prowadzących placówki oświatowe, ulga na internet, straty podatkowe i ulgi na złe długi.

Oczywiście uwzględniając limit ulgi, warunki pozwalające na skorzystanie z ulgi, na przykład limitów dochodowych i innych kryteriów, których spełnienie trzeba wykazać na żądanie organów podatkowych.

Podsumowanie

Rozliczając się z organami podatkowymi, przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na terminy składania deklaracji oraz obowiązki płatników, takie jak przekazanie dokumentów do urzędów skarbowych i pracowników.

Większość kwestii dotyczących rozliczeń nie ulega zmianom, w tym stawka podatkowa ustalana procentowo od dochodu rozliczanego na zasadach ogólnych, przychód zwolniony od podatku, czy zasady odliczeń składki zdrowotnej i składek na ubezpieczenia społeczne od dochodu. Najważniejsze zmiany w PIT 2025 to możliwość rozliczania się metodą kasową i odliczanie straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej.