Zerowy PIT dla rodzin z 2 dzieci – od kiedy? Poradnik

Zerowy PIT dla rodzin z co najmniej dwojgiem dzieci nie obowiązuje obecnie w Polsce. Prezydencki projekt przewidywał stosowanie nowych zasad do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2026 roku, jednak projekt nie został dotychczas uchwalony i nie stanowi obowiązującego prawa. Obecnie nie ma potwierdzonej daty rozpoczęcia stosowania projektowanej preferencji. Jeżeli projekt będzie dalej procedowany, o terminie wejścia zmian w życie oraz zasadach ich stosowania zdecyduje ostateczna treść uchwalonej ustawy. Do czasu wejścia w życie odpowiednich przepisów podatnicy i płatnicy muszą stosować obecnie obowiązujące zasady rozliczania podatku dochodowego. Samo wniesienie projektu do Sejmu nie daje podstaw do pomniejszania bieżących zaliczek ani do stosowania projektowanej preferencji w rocznym rozliczeniu PIT.

Najważniejsze informacje

Zerowy PIT dla rodzin z dwójką dzieci nadal jest projektem, a nie obowiązującą ulgą podatkową.
Projekt ustawy trafił do Sejmu 11 sierpnia 2025 roku i został oznaczony jako druk nr 1898.
Planowany termin, czyli 1 stycznia 2026 roku, nie został dotrzymany, ponieważ ustawy nie uchwalono przed tą datą.
Projekt zakłada kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 16 800 zł dla każdego uprawnionego rodzica rozliczającego się według skali.
Rodzice dwojga dzieci mogą obecnie korzystać przede wszystkim z ulgi prorodzinnej, a rodziny wychowujące co najmniej czworo dzieci również z ulgi dla rodzin 4+.

Czy zerowy PIT dla rodzin z dwojgiem dzieci już obowiązuje?

PIT zero dla rodzin z dwójką dzieci nie obowiązuje ani w rozliczeniu dochodów za 2025 rok, ani przy obliczaniu zaliczek w 2026 roku. Na październik 2026 roku prezydencki projekt nie przeszedł nawet pierwszego czytania w Sejmie. Został jedynie skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu.

Pracodawca nie może więc zaprzestać pobierania zaliczek tylko na podstawie informacji, że pracownik wychowuje co najmniej dwoje dzieci. Podatnik nie może też samodzielnie zastosować projektowanej kwoty zmniejszającej podatek w składanym zeznaniu.

Etap	Data lub status	Znaczenie
Podpisanie inicjatywy przez prezydenta	8 sierpnia 2025 r.	Prezydent przedstawił projekt, ale nie podpisał obowiązującej ustawy
Wpływ projektu do Sejmu	11 sierpnia 2025 r.	Rozpoczął się proces legislacyjny
Nadanie numeru druku	druk nr 1898	Projekt otrzymał oficjalne oznaczenie sejmowe
Skierowanie do pierwszego czytania	4 listopada 2025 r.	Projekt czeka na rozpatrzenie przez Sejm
Planowana data stosowania zmian	1 stycznia 2026 r.	Termin zapisany w projekcie nie został dotrzymany
Aktualny stan	projekt nieuchwalony	Preferencji nie można stosować

Na czym miałby polegać PIT zero dla rodzin 2+?

Określenie „zerowy PIT” jest uproszczeniem. Projekt nie wprowadza klasycznego zwolnienia określonych przychodów osiąganych przez rodziców. Zamiast tego przewiduje podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek dla osób rozliczających dochody według skali podatkowej.

Wyższa kwota zmniejszająca podatek

Kwota zmniejszająca podatek miałaby wynosić 16 800 zł na rodzica wychowującego co najmniej dwoje dzieci. Odpowiada to 12% podatku od podstawy wynoszącej 140 000 zł. W efekcie podatek obliczony według stawki 12% od podstawy do tej wysokości zostałby wyzerowany.

Nadwyżka podstawy obliczenia podatku ponad 140 000 zł miałaby być opodatkowana stawką 32%. Projekt przewiduje również podniesienie pierwszego progu skali podatkowej ze 120 000 zł do 140 000 zł.

Mechanizm ten jest powiązany z kwotą zmniejszającą podatek, a nie ze zwolnieniem konkretnego rodzaju przychodu.

Więcej informacji o działaniu tego rozwiązania zawiera materiał: Kwota zmniejszająca podatek w 2026 roku - ile wynosi?.

Osoba zaznaczająca zakreślaczem informacje o uldze prorodzinnej w dokumentach podatkowych leżących na biurku

Kto miałby skorzystać z projektowanej preferencji?

Z projektowanej preferencji można byłoby skorzystać w przypadku spełnienia w roku podatkowym wymaganych warunków w stosunku do co najmniej dwojga dzieci uwzględnianych zgodnie z zasadami określonymi w projekcie. Uwzględniane byłyby:

dzieci małoletnie,
pełnoletnie dzieci otrzymujące zgodnie z odrębnymi przepisami zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
pełnoletnie dzieci do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach objętych przepisami regulującymi system oświatowy lub szkolnictwo wyższe w Polsce albo w innym państwie.

W przypadku pełnoletnich dzieci uczących się należałoby uwzględnić przewidziany w przepisach limit określonych dochodów i przychodów, a w odniesieniu do dzieci uwzględnianych przy ustalaniu wymaganej liczby – także ograniczenia związane z określonymi formami opodatkowania.

W stosunku do dzieci wymagane byłoby:

wykonywanie władzy rodzicielskiej,
pełnienie funkcji opiekuna prawnego, jeżeli dziecko zamieszkiwałoby z opiekunem,
sprawowanie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy ze starostą.

W przypadku pełnoletnich uczących się dzieci wymagane byłoby wykonywanie ciążącego obowiązku alimentacyjnego albo sprawowanie funkcji rodziny zastępczej.

Do wymaganej liczby dzieci nie wliczałoby się:

dziecka pozostającego w związku małżeńskim,
dziecka, które na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Jakich dochodów miałaby dotyczyć preferencja?

Projektowana preferencja dotyczyłaby podatku obliczanego według skali podatkowej, dlatego mogłaby obniżać podatek między innymi od dochodów z pracy, emerytur, umów zlecenia opodatkowanych według skali oraz działalności gospodarczej opodatkowanej według skali.

Preferencja nie obniżałaby natomiast podatku należnego od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym ani podatku należnego od przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli podatnik uzyskiwałby równocześnie dochody opodatkowane według skali oraz przychody lub dochody opodatkowane w inny sposób, projektowana preferencja mogłaby mieć zastosowanie do podatku obliczanego według skali, o ile podatnik spełniałby pozostałe warunki przewidziane w projekcie.

Nie można obecnie jednoznacznie przesądzić, czy stosowanie przez jednego z małżonków podatku liniowego albo ryczałtu pozostawałoby bez wpływu na indywidualne prawo drugiego małżonka do projektowanej preferencji. Projekt odwołuje się w tym zakresie do obowiązujących ograniczeń dotyczących określonych form opodatkowania, ale ich zastosowanie do tej nowej preferencji nie zostało jednoznacznie wyjaśnione. Odrębną kwestią jest wspólne rozliczenie małżonków. Zgodnie z obowiązującymi zasadami stosowanie przez jednego z małżonków podatku liniowego albo ryczałtu w zakresie objętym ustawowym wyłączeniem co do zasady uniemożliwia wspólne opodatkowanie. Wyłączenie to nie obejmuje ryczałtu od przychodów z najmu lub dzierżawy prowadzonej poza działalnością gospodarczą.

Odrębne ograniczenia dotyczą również warunków, jakie muszą spełniać dzieci uwzględniane przy ustalaniu prawa do projektowanej preferencji, w tym w określonych przypadkach stosowanych przez nie form opodatkowania.

Kto byłby wyłączony z preferencji?

Z preferencji miałby być również wyłączony podatnik zobowiązany w danym roku do zapłaty daniny solidarnościowej.

Czy limit dla rodziny rzeczywiście wynosi 280 tys. zł rocznie?

Kwota 280 tys. zł rocznie nie jest odrębnym, wspólnym limitem dochodu całej rodziny. Jest to skrót stosowany w komunikacji dotyczącej projektu.

Kwota ta wynika z połączenia dwóch kwot po 140 000 zł, odpowiadających poziomowi dochodu bez podatku dla każdego uprawnionego rodzica rozliczającego się według skali.

Projekt nie wyłącza jednocześnie możliwości wspólnego opodatkowania małżonków na zasadach określonych w art. 6 ustawy o PIT.

Jeżeli oboje małżonkowie spełnialiby warunki projektowanej preferencji i wybrali wspólne rozliczenie, podatek byłby obliczany od połowy ich łącznych dochodów, a następnie mnożony przez dwa.

Dzięki temu poziom 280 000 zł mógłby zostać efektywnie wykorzystany również wtedy, gdy dochody małżonków byłyby nierówne.

Nie oznaczałoby to jednak przenoszenia niewykorzystanej części limitu z jednego małżonka na drugiego. Z prawnego punktu widzenia byłby to skutek zastosowania ustawowego mechanizmu wspólnego opodatkowania małżonków.

W przypadku rodziców, którzy nie są małżeństwem albo rozliczają się osobno, podatek oraz prawo do projektowanej preferencji byłyby ustalane odrębnie dla każdego podatnika.

Przykład 1. Małżonkowie z nierównymi dochodami

Anna i Michał wychowują dwoje dzieci w wieku szkolnym. Oboje spełniają warunki projektowanej preferencji i rozliczają dochody według skali podatkowej. Anna osiągnęła 190 000 zł dochodu, a Michał 90 000 zł. Przy wspólnym rozliczeniu podatek byłby obliczany od połowy ich łącznych dochodów, czyli od 140 000 zł, a następnie mnożony przez dwa. Dzięki temu małżonkowie mogliby efektywnie wykorzystać łączny poziom 280 000 zł mimo nierównego rozkładu dochodów.

Przykład 2. Jeden rodzic na ryczałcie

Katarzyna pracuje na etacie, a jej mąż prowadzi działalność gospodarczą i osiąga z niej przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wychowują dwoje dzieci.

Na podstawie obecnego brzmienia projektu nie można jednoznacznie przesądzić, czy stosowanie ryczałtu przez męża pozostawałoby bez wpływu na indywidualne prawo Katarzyny do projektowanej preferencji. Projekt odwołuje się do ograniczeń związanych z określonymi formami opodatkowania, ale ich znaczenie w takiej sytuacji nie zostało jednoznacznie wyjaśnione.

Ponieważ mąż osiąga przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem, małżonkowie nie mogliby skorzystać ze wspólnego opodatkowania za ten rok. Przychody męża objęte ryczałtem nie byłyby również objęte mechanizmem projektowanej preferencji, która dotyczy podatku obliczanego według skali podatkowej.

Ile rodziny mogłyby zyskać na zerowym PIT?

Kancelaria Prezydenta wskazywała, że w budżecie przeciętnej rodziny mogłoby pozostać średnio około 1000 zł miesięcznie. Nie jest to jednak gwarantowana kwota ulgi dla każdej rodziny. Rzeczywista korzyść zależałaby od wysokości podstawy opodatkowania każdego rodzica, sposobu rozliczenia oraz podatku, który należałoby zapłacić bez tej preferencji.

Osoby osiągające dochody mieszczące się już w obecnej kwocie wolnej nie uzyskałyby dodatkowej korzyści. Oszczędność rosłaby wraz z wysokością należnego podatku, aż do pełnego wykorzystania podwyższonej kwoty zmniejszającej. Stwierdzenie, że każda rodzina z dwójką dzieci zyska 1000 zł miesięcznie, byłoby więc nieprecyzyjne.

W uzasadnieniu projektu oszacowano spadek wpływów związany z preferencją dla rodziców na około 13–14 mld zł rocznie. Osobno wskazano koszt podniesienia progu podatkowego na poziomie 4–5 mld zł rocznie. Łącznie daje to około 17–19 mld zł przed uwzględnieniem zakładanych przez projektodawcę dodatkowych wpływów z działań dotyczących VAT i CIT.

Pojawiająca się w części publikacji kwota 30 mld zł rocznie nie została potwierdzona w uzasadnieniu projektu. Nie powinna być przedstawiana jako oficjalny koszt wprowadzenia ustawy bez wskazania odrębnego źródła i metodologii obliczeń.

Nigdy więcej nie trać czasu!

Zautomatyzuj układanie grafików pracy, prowadzenie ewidencji czasu pracy, elektroniczne wnioski urlopowe i wiele więcej.

Załóż darmowe konto

Jakie ulgi obowiązują obecnie przy dwojgu dzieci?

Brak PIT zero dla rodzin 2+ nie oznacza, że rodzicom nie przysługują żadne preferencje. Obowiązująca ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje ulgę prorodzinną. Rodziny wielodzietne mogą natomiast korzystać z odrębnej ulgi dla rodzin 4+.

Ulga prorodzinna przy dwojgu dzieci

Przy wychowywaniu co najmniej dwojga dzieci można skorzystać z ulgi prorodzinnej, jeżeli spełnione są ustawowe warunki.

Ulga wynosi:

92,67 zł miesięcznie, czyli 1112,04 zł rocznie na pierwsze dziecko,
92,67 zł miesięcznie, czyli 1112,04 zł rocznie na drugie dziecko.

Przy prawie do odliczenia za cały rok łączna ulga na dwoje dzieci wynosi 2224,08 zł.

Ulgę odlicza się od podatku w rozliczeniu PIT-36 albo PIT-37 i wykazuje w załączniku PIT/O.

Prawo do ulgi przysługuje między innymi:

rodzicom wykonującym władzę rodzicielską,
opiekunom prawnym mieszkającym z dzieckiem,
rodzicom zastępczym.

Limit dochodów rodziców ma znaczenie przede wszystkim przy uldze na jedno dziecko. Jeżeli prawo do ulgi przysługuje jednocześnie na co najmniej dwoje dzieci, wysokość dochodów rodziców nie wyłącza odliczenia.

Odrębne warunki dotyczą pełnoletniego uczącego się dziecka, w tym limitu osiąganych przez nie dochodów i przychodów.

Ulga dla rodzin 4+

Obowiązujący zerowy PIT dla rodzin wielodzietnych dotyczy podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci.

Zwolnienie w ramach ulgi dla rodzin 4+ obejmuje przychody z następujących tytułów:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
z umów zlecenia niezawartych w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, zawartych z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną lub jej jednostką organizacyjną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej albo przedsiębiorstwem w spadku, a także z właścicielem lub posiadaczem nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub z działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem, jeżeli usługi są wykonywane wyłącznie na potrzeby związane z tą nieruchomością; zwolnienie nie obejmuje przychodów z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich ani umów o podobnym charakterze,
z zasiłku macierzyńskiego,
z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% stawką w ramach IP Box albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W ramach ulgi dla rodzin 4+ zwolnienie może obejmować określone przychody z umów zlecenia, jeżeli spełniają one warunki przewidziane dla tej preferencji. Zwolnienie nie obejmuje natomiast przychodów z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich ani umów o podobnym charakterze. Dotyczy to również sytuacji, gdy takie umowy zostały zawarte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Odrębnie ze zwolnienia mogą korzystać kwalifikowane przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej jedną z form objętych ulgą dla rodzin 4+. Nie oznacza to jednak, że przychód z kontraktu menedżerskiego, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem lub umowy o podobnym charakterze staje się przychodem objętym ulgą tylko dlatego, że umowę zawarto w ramach działalności gospodarczej.

Limit zwolnienia wynosi 85 528 zł rocznie odrębnie dla każdego uprawnionego podatnika, a nie dla całej rodziny. Kwota ta jest jednak wspólnym rocznym limitem dla ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla młodych, ulgi na powrót i ulgi dla pracujących seniorów. Jeżeli podatnik korzysta w tym samym roku z więcej niż jednej z tych preferencji, łączna kwota przychodów objętych zwolnieniem nie może przekroczyć 85 528 zł.

Ulga dla rodzin 4+ i ulga prorodzinna mogą być stosowane równocześnie, jeżeli spełnione są warunki obu preferencji.

Ważne: ulga 4+ to nie projekt PIT zero dla rodzin 2+

Nie należy mylić obowiązującej ulgi dla rodzin 4+ z projektowanym PIT zero dla rodzin z co najmniej dwójką dzieci. Ulga 4+ już obowiązuje, ma inną konstrukcję i obejmuje wskazane przychody.

Projekt dla rodzin 2+ opiera się natomiast na zwiększeniu kwoty zmniejszającej podatek w skali podatkowej.

Co musi się wydarzyć, aby PIT zero dla rodzin zaczął obowiązywać?

Projekt musi przejść pierwsze, drugie i trzecie czytanie w Sejmie. Po uchwaleniu ustawy przez Sejm dokument trafia do Senatu, który może ją przyjąć, zaproponować poprawki albo odrzucić. Następnie trzeba rozpatrzyć ewentualne stanowisko Senatu. Konieczne są również podpis prezydenta oraz ogłoszenie ustawy w Dzienniku Ustaw.

Dopiero prawidłowo ogłoszone przepisy mogą stanowić podstawę do korzystania z preferencji. Wcześniejsze zapowiedzi prezydenta, konsultacje, skierowanie projektu do czytania czy nawet przyjęcie dokumentu przez jedną z izb parlamentu nie tworzą prawa do zwolnienia.

Do czasu zakończenia procesu legislacyjnego płatnicy powinni pobierać zaliczki według obowiązujących zasad. Rodzice powinni natomiast korzystać z dostępnych obecnie ulg, zamiast zakładać, że urząd skarbowy automatycznie uwzględni zapowiadany PIT 0.

Nigdy więcej nie trać czasu!

Zautomatyzuj układanie grafików pracy, prowadzenie ewidencji czasu pracy, elektroniczne wnioski urlopowe i wiele więcej.

Załóż darmowe konto

Podsumowanie

Zerowy PIT dla rodzin z 2 dzieci nie wszedł w życie 1 stycznia 2026 roku. Taka data znalazła się w prezydenckim projekcie, ale dokument nie został uchwalony przez Sejm i Senat. Jeżeli ustawodawca wróci do prac i przyjmie rozwiązanie na kolejne lata podatkowe, najwcześniejszym realnym terminem może być 2027 rok. Wymagałoby to jednak zakończenia całego procesu legislacyjnego i ustalenia aktualnej daty wejścia przepisów w życie.

Projekt zakłada podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek do 16 800 zł na uprawnionego rodzica rozliczającego się według skali. Kwota 280 tys. zł rocznie nie jest odrębnym limitem dochodu gospodarstwa domowego. Małżonkowie spełniający warunki preferencji mogliby jednak efektywnie wykorzystać ten poziom przy wspólnym rozliczeniu, również w przypadku nierównych dochodów. Zapowiadane 1000 zł miesięcznie to szacowana przeciętna korzyść, a nie stała kwota przysługująca każdemu podatnikowi. Do czasu zmiany prawa rodziny z dwojgiem dzieci mogą korzystać z obowiązującej ulgi prorodzinnej.

Źródła:

FAQ - najczęściej zadawane pytania

Zerowy PIT dla rodzin z 2 dzieci nie ma obecnie potwierdzonej daty wejścia w życie. Projekt przewidywał 1 stycznia 2026 roku, ale termin ten upłynął bez uchwalenia ustawy. Jeżeli zmiany zostaną wprowadzone od początku kolejnego roku podatkowego, najwcześniejszą możliwą datą może być 1 stycznia 2027 roku, pod warunkiem że parlament uchwali odpowiednie przepisy.
PIT zero dla rodzin z dwójką dzieci nie obowiązuje w 2026 roku. Projekt nadal znajduje się w Sejmie i nie daje podstawy ani do niepobierania zaliczek, ani do zastosowania nowej preferencji w rozliczeniu rocznym.
Kwota 280 tys. zł nie jest odrębnym, wspólnym limitem dochodu rodziny. Jeżeli jednak oboje małżonkowie spełnialiby warunki projektowanej preferencji i wybrali wspólne opodatkowanie, podatek byłby obliczany od połowy ich łącznych dochodów, a następnie mnożony przez dwa. Pozwalałoby to efektywnie wykorzystać poziom 280 000 zł również wtedy, gdy dochody małżonków byłyby nierówne.
Projektowana preferencja nie obejmowałaby automatycznie każdego rodzica wychowującego co najmniej dwoje dzieci. Podatnik musiałby spełniać warunki dotyczące dzieci, a preferencja miałaby zastosowanie do podatku obliczanego według skali podatkowej. Z preferencji nie mógłby skorzystać podatnik zobowiązany w danym roku do zapłaty daniny solidarnościowej. Przy ustalaniu wymaganej liczby dzieci należałoby uwzględnić ustawowe ograniczenia dotyczące stosowanych przez nie form opodatkowania, a w przypadku pełnoletnich dzieci uczących się do ukończenia 25. roku życia również warunki dotyczące wysokości osiąganych przez nie dochodów i przychodów.
Projekt może obejmować pełnoletnie dzieci uczące się do ukończenia 25. roku życia, ale wyłącznie po spełnieniu warunków wynikających z ustawy o PIT. Znaczenie mają między innymi kontynuowanie nauki, wykonywanie obowiązku alimentacyjnego oraz dochody i przychody dziecka.
Kancelaria Prezydenta szacowała przeciętną korzyść na około 1000 zł miesięcznie na rodzinę. Faktyczna oszczędność zależałaby od dochodu opodatkowanego według skali, wysokości należnego podatku oraz wybranego sposobu rozliczenia. Rodzina nie otrzymywałaby stałej wypłaty w tej wysokości.
Rodzice dwojga dzieci mogą korzystać z ulgi prorodzinnej po spełnieniu ustawowych warunków. Przy prawie do odliczenia za cały rok ulga wynosi po 1112,04 zł na pierwsze i drugie dziecko, czyli łącznie 2224,08 zł.
Projektowany PIT zero dla rodzin 2+ zakłada zwiększenie kwoty zmniejszającej podatek dla podatników rozliczających dochody według skali, którzy spełnią warunki przewidziane w projekcie. Obowiązująca ulga dla rodzin 4+ ma inną konstrukcję: zwalnia od podatku określone przychody do wysokości 85 528 zł rocznie u każdego uprawnionego podatnika spełniającego warunki dotyczące co najmniej czworga dzieci. Uprawnienie może przysługiwać między innymi rodzicowi wykonującemu władzę rodzicielską, opiekunowi prawnemu mieszkającemu z dzieckiem oraz osobie sprawującej funkcję rodziny zastępczej, a w odniesieniu do pełnoletnich dzieci także osobie utrzymującej je w związku z ciążącym na niej obowiązkiem alimentacyjnym albo sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Kwota 85 528 zł jest przy tym wspólnym rocznym limitem dla ulg PIT-0 objętych tym limitem, jeżeli podatnik korzysta w tym samym roku z więcej niż jednej z nich.